Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Учет внеоборотных активов

2. Отчетность коммерческого банка

3. Задача к контрольной работе

Литература

1. Учет внеоборотных активов

«Внеоборотные активы» - состоит из нематериальных активов, основных средств, незавершенных капитальных вложений, долгосрочных финансовых вложений, доходных вложений в материальные ценности. Объединение их в одном разделе обусловлено принадлежностью к наименее мобильным (внеоборотным) активам.

Учет основных средств

К основным средствам банка относятся: здания, сооружения, оборудование, приборы,

вычислительная техника, транспортные средства, хозяйственный инвентарь и прочие предметы.

Кроме того, к основным средствам относятся:

Земельные участки в собственности банка;

Оружие - независимо от стоимости (боеприпасы - на соответствующем счете по учету хозяйственных материалов);

Объекты сигнализации, телефонизации - независимо от стоимости, не включенные в стоимость здания при строительстве.

Основные средства банка используются в течение длительного периода времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев.

Основные средства банков формируются из нескольких источников:

поступление при формировании уставного капитала; получение безвозмездно; приобретение за плату; путем строительства и реконструкции объектов.

Основные средства учитываются на счетах по их учету в первоначальной оценке, которая определяется для объектов:

Внесенных акционерами (учредителями) в счет вкладов в уставный капитал банка - по договоренности сторон;

Полученных безвозмездно - экспертным путем или по данным документов приемки-передачи основных средств;

Приобретенных за плату - исходя из фактически произведенных затрат, включая расходы по доставке, монтажу, сборке, установке;

Построенных по фактической себестоимости строительства.

Основные средства (кроме земельных участков) учитываются на счете 60401 «Основные средства (кроме земли)».

На балансе основные средства учитываются по их стоимости, т.е. в сумме затрат по приобретению, сооружению или постройке, включая расходы по доставке и установке, а также переоценки.

Изменение первоначальной стоимости основных средств допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, переоценки, частичной ликвидации соответствующих объектов.

Земельные участки, находящиеся в собственности кредитной организации, учитываются на балансовом счете 60404 «Земля».

На этом же счете учитываются иные объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы).

Поступившие основные средства в качестве вклада в уставный капитал приходуются проводкой:

Кт 60322 «Расчеты с прочими дебиторами», по лицевым счетам акционеров (учредителей).

Поступившие основные средства безвозмездно приходуются проводкой:

Дт 60401 «Основные средства (кроме земли)», по лицевым счетам предметов

Кт 70107 «Другие доходы банка».

Приобретение основных средств банками осуществляется в пределах имеющихся ресурсов на эти цели.

Источниками финансирования капитальных вложений являются следующие средства:

Фонды накопления (счет 10703 «Фонды накопления»), представляющие собой часть прибыли банка, зарезервированную в качестве финансового обеспечения;

Фонд амортизации основных средств.

К капитальным вложениям банков относятся все затраты, осуществляемые непосредственно банками.

Произведенные капитальные вложения учитываются на счете первого порядка 607

«Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов».

Учет ведется на балансовых счетах второго порядка 60701 «Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов» и 60702 «Оборудование к установке».

Аналитический учет на счетах учета капитальных вложений ведется в разрезе каждого сооружаемого (строящегося), создаваемого (изготавливаемого), реконструируемого, модернизируемого, расширяемого, приобретаемого объекта.

При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о затратах на строительные работы, монтаж оборудования, по доведению объектов до

состояния, в котором они пригодны к использованию, стоимости инвентаря и принадлежностей, предусмотренных сметами капитальных вложений, стоимости проектных работ и прочих затратах по капитальным вложениям.

Сальдо по счетам учета капитальных вложений отражает величину затрат банка в незавершенное строительство и приобретение основных средств, а также сумму незаконченных затрат по приобретению нематериальных активов.

Оплата приобретаемых банком материальных ценностей производится в зависимости от условия договора в предварительном порядке или после получения материальных ценностей.

Оплата производится на основании счетов поставщиков, составленных в установленном порядке, с разрешительной визой председателя Правления банка или его заместителя.

При предварительной оплате материальных ценностей должностное лицо, которому поручено приобрести и получить ценности, на счете поставщика указывает свою фамилию и должность. Он отвечает за своевременное получение ценностей и сдачу их в этот же день должностным лицам, ответственным за их хранение.

Приобретение основных средств в бухгалтерском учете отражается следующими записями:

1. Произведена оплата указанных ценностей:

Дт 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями» по лицевым счетам поставщиков, транспортных и других организаций

Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».

Если погрузо-разгрузочные работы оплачиваются наличными деньгами, то в этом случае кредитуется счет кассы.

2. Получены ценности от поставщиков:

Дт 60701 «Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов» по лицевым счетам соответствующих объектов

Кт 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями» по лицевым счетам поставщиков, транспортных и других организаций.

3. На основании акта вводятся в эксплуатацию основные средства:

Дт 60401 «Основные средства (кроме земли)», по лицевому счету предмета

Кт 60701 «Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов» по лицевым счетам соответствующих объектов.

4. Отражается источник финансирования капитальных вложений:

Дт 70501 «Использование прибыли отчетного года»

Кт 10703 «Фонды накопления».

Амортизация основных средств начисляется ежемесячно исходя из установленных согласно действующему законодательству норм амортизационных отчислений на полное восстановление.

Предельная сумма начисленной амортизации должна быть равна балансовой стоимости объекта (предмета) за минусом остатка фонда переоценки этого предмета основных средств.

Начисление амортизации по объектам основных средств производится одним из способов начисления амортизационных отчислений:

Линейным методом;

Нелинейным методом.

Начисление амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества осуществляется в соответствии с нормой амортизации, определенной для данного объекта исходя из его срока полезного использования.

При применении линейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение его первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта.

При применении линейного метода норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле

K = (1 / n) х 100%,

где K - норма амортизации в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества;

При применении нелинейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение остаточной стоимости объекта амортизируемого имущества и нормы амортизации, определенной для данного объекта.

При применении нелинейного метода норма амортизации объекта амортизируемого имущества определяется по формуле

K = (2 / n) х 100%,

где K - норма амортизации в процентах к остаточной стоимости, применяемая к данному объекту амортизируемого имущества;

n - срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.

При этом с месяца, следующего за месяцем, в котором остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества достигнет 20% от первоначальной (восстановительной) стоимости этого объекта, амортизация по нему исчисляется в следующем порядке:

1) остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества в целях начисления амортизации фиксируется как его базовая стоимость для дальнейших расчетов;

2) сумма начисляемой за один месяц амортизации в отношении данного объекта амортизируемого имущества определяется путем деления базовой стоимости данного объекта на количество месяцев, оставшихся до истечения срока полезного использования данного объекта.

Способ начисления амортизации подлежит утверждению в составе учетной политики банка и применяется для всех основных средств в течение всего срока их полезного использования.

Начисление амортизационных отчислений производится до полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с баланса в связи с прекращением права собственности или иного вещного права. Предельная сумма начисленной амортизации должна быть равна балансовой стоимости объекта.

Не подлежат амортизации объекты основных средств, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются (земельные участки и объекты природопользования).

Для учета амортизационных отчислений в Плане счетов предусмотрен пассивный счет 606

«Амортизация основных средств».

По кредиту счета проводятся:

Суммы амортизации, начисленной в соответствии с установленными нормами начисления на полное восстановление, в корреспонденции со счетом учета расходов;

Суммы увеличения амортизации при дооценке объектов основных средств в результате их переоценки в корреспонденции со счетом учета прироста стоимости имущества при переоценке.

По дебету счета проводятся:

Суммы фактически начисленной амортизации при выбытии или реализации основных

средств в корреспонденции со счетом учета выбытия (реализации) имущества;

Суммы уменьшения амортизации вследствие уценки объектов основных средств в результате их переоценки в корреспонденции со счетом учета прироста стоимости имущества при переоценке.

Аналитический учет по счетам учета амортизации основных средств ведется по отдельным инвентарным объектам.

Начисление амортизации на полное восстановление основных средств отражается проводкой:

Дт 70209 «Другие расходы банка» по установленным нормам каждого вида основных средств, по соответствующему лицевому счету предмета

Кт 606 «Амортизации основных средств», по лицевым счетам каждого объекта (предмета).

Банки имеют право не чаще одного раза в год (на 1 января отчетного года) переоценивать полностью или частично объекты основных средств по восстановительной стоимости путем индексации (с применением индекса дефлятора) или прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам. Порядок переоценки определяется нормативными документами Банка России.

При принятии решения о переоценке по таким основным средствам следует учитывать, что в последующем они переоцениваются регулярно, чтобы стоимость, по которой они отражаются в бухгалтерском учете и отчетности, существенно не отличалась от текущей (восстановительной) стоимости.

В бухгалтерском учете результаты переоценки отражаются следующими проводками:

Дт 604 «Основные средства (кроме земли)», по лицевому счету переоцениваемому имуществу Кт 10601 «Прирост стоимости имущества при переоценке».

Одновременно в обязательном порядке осуществляется доначисление амортизации с применением индексов изменения стоимости или коэффициента пересчета (при применении способа прямого пересчета). Сумма увеличения амортизации при дооценке основных средств отражается записью:

Дт 10601 «Прирост стоимости имущества при переоценке» Кт 606 «Амортизация основных средств».

В бухгалтерском учете уценка объектов основных средств отражается в следующей последовательности.

Вначале осуществляется проводка по уменьшению амортизации объекта основных средств с применением индексов изменения стоимости или коэффициента пересчета (при применении способа прямого пересчета):

Дт 10601 «Прирост стоимости имущества при переоценке»

Кт 604 «Основные средства (кроме земли)», по лицевому счету переоцениваемому имуществу.

Затем отражается уценка основных средств до их восстановительной стоимости в результате применения указанных выше способов переоценки:

Дт 606 «Амортизация основных средств»

Кт 10601 «Прирост стоимости имущества при переоценке».

В случае, если сумма уценки объекта превышает остаток на лицевом счете учета прироста стоимости имущества при переоценке (с учетом уменьшения амортизации и ранее проводившихся дооценок), сумма превышения относится в дебет счета по учету расходов.

Результаты переоценки основных средств на 1 января отчетного года отражаются в бухгалтерском учете оборотами за январь. При невозможности отражения в этот срок в силу определенных причин крайний срок для отражения переоценки - последний рабочий день марта отчетного года.

При этом начисление амортизации с 1 января отчетного года должно производиться исходя из восстановительной стоимости объектов основных средств с учетом произведенной переоценки.

Выбытие объекта основных средств имеет место в случаях перехода права собственности (продажи), безвозмездной передачи, списания вследствие морального и физического износа, ликвидации при авариях, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях, передачи в виде вклада в уставный (складочный) капитал других организаций. Банк может продавать излишние и ненужные ему материальные ценности. Продажа производится на основании письма (заявления) покупателя.

Продажа производится по договорной цене, но не ниже балансовой стоимости, с взиманием с получателя налога на добавленную стоимость.

Отпуск производится в установленном порядке после предварительной оплаты продаваемых ценностей.

Для определения пригодности имущества к дальнейшему использованию, возможности его восстановления, а также для оформления документации на списание пришедшего в негодность имущества в банке создается комиссия из соответствующих должностных лиц. При этом в комиссию должны быть включены заместитель руководителя банка, главный бухгалтер (бухгалтер), представитель юридической службы, другие специалисты (по решению руководителя) и лица, на которых возложена ответственность за сохранность имущества.

В компетенцию комиссии входят:

Осмотр объекта (предмета) имущества, подлежащего списанию, с использованием технической документации, данных бухгалтерского учета, установление непригодности объекта к восстановлению и дальнейшему использованию;

Установление причин списания объекта;

Выявление лиц, по вине которых произошло выбытие объекта (предмета), внесение предложений о привлечении этих лиц к ответственности;

Определение возможности использования или реализации отдельных узлов, деталей, материалов списываемого объекта и их оценка, контроль за изъятием из списываемых объектов отдельных узлов, деталей, материалов, состоящих или содержащих цветные и драгоценные металлы, определение веса, стоимости и сдача на склад;

Составление акта на списание объекта основных средств, акта на списание автотранспортных средств с приложением актов об авариях, если они имели место. В актах должны быть указаны данные, характеризующие объект,

Дата принятия объекта к бухгалтерскому учету, год изготовления, приобретения или постройки, время ввода в эксплуатацию, срок полезного использования, первоначальная стоимость, сумма начисленной амортизации (износа), проведенные ремонты, причины выбытия, состояние основных частей, деталей, узлов, конструктивных элементов. Акты утверждаются руководителем банка.

Учет выбытия (реализации) основных средств ведется на специальном счете 612 «Реализация (выбытие) имущества». На этом счете отражаются результаты (прибыль, убыток) выбытия (реализации) основных средств.

Аналитический учет на счете ведется на лицевых счетах, открываемых на каждый предмет выбывающих (реализуемых) основных средств.

Выбытие (реализация) основных средств отражается проводками:

1. Поступили денежные средства за реализуемые основные средства:

Дт корреспондентского счета банка, расчетного, текущего счета покупателя Кт 61201 «Реализация (выбытие) имущества», по соответствующему лицевому счету.

2. Списаны реализованные, выбывающие основные средства по балансовой стоимости:

а) Дт 61202 «Реализация (выбытие) имущества», по соответствующему лицевому счету

Кт 60401 «Основные средства (кроме земли)», по соответствующим лицевым счетам; б) Дт 60601 «Амортизация основных средств», по соответствующим лицевым счетам Кт 61201 «Реализация (выбытие) имущества», по соответствующему лицевому счету.

3. Списаны затраты, связанные с реализацией имущества:

Дт 61202 «Реализация (выбытие) имущества»

Кт 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями».

4. Оприходована стоимость материалов по цене возможного использования: внеоборотный отчетность коммерческий банк

Дт 610 «Хозяйственные материалы»

Кт 61201 «Реализация (выбытие) имущества», по соответствующему лицевому счету.

Образовавшееся по окончании реализации основных средств сальдо - кредитовое по счету 61201 либо дебетовое по счету 61202 - в этот же день перечисляется:

Дебетовое - на счет учета расходов;

Кредитовое - на счет учета доходов по соответствующим лицевым счетам. При этом в

бухгалтерском учете будет сделана следующая запись:

Дт 61201 «Реализация (выбытие) имущества»

Кт 70101 «Другие доходы»

Дт 70209 «Другие расходы»

Кт 61202 «Реализация (выбытие) имущества».

При списании как полностью амортизированных, так и не полностью амортизированных ценностей, при безвозмездной передаче ценностей и при списании их по другим причинам (непригодность к дальнейшему использованию, недостача или порча ценностей) делаются указанные выше проводки.

При списании основных средств в случае их физического износа в учете делается запись:

Дт 60601 «Амортизация основных средств», по соответствующим лицевым счетам Кт 60401 «Основные средства (кроме земли)», по соответствующим лицевым счетам.

Аналитический учет основных средств, их амортизация и переоценка отражаются на счетах, открываемых по каждому объекту или предмету. Каждому объекту присваивается инвентарный номер. Учет осуществляется в инвентарных карточках или книгах, которые группируются в картотеке по группам и нормам амортизационных отчислений. В характеристике счета учета основных средств должны быть указаны:

Наименование объекта, предмета;

Инвентарный номер;

Номер паспорта, если он есть;

Место (структурное подразделение) эксплуатации;

Норма амортизации;

Материально - ответственное лицо (должность, фамилия, инициалы).

При изменении указанных показателей вносятся изменения в характеристику счета.

2. Отчетность коммерческого банка

Основные понятия

Отчетность коммерческого банка, статистическая отчетность, бухгалтерская отчетность, финансовая отчетность, публикуемая отчетность, консолидированная отчетность, балансовый отчет, отчет о прибылях и убытках.

Виды отчетности коммерческого банка

Отчетность является завершающим этапом всего учетного процесса. Она обобщает и представляет информацию о деятельности банка в виде определенного набора отчетных форм и отчетных показателей. Ее можно классифицировать по ряду признаков:

· по экономическому содержанию и способу формирования: статистическая, налоговая, бухгалтерская, финансовая отчетность;

· по периодичности доставления: оперативная (предоставляемая по требованию) и периодическая (ежедневная, декадная, месячная, квартальная, годовая);

· по степени группировки показателей: первичная и сводная;

· в зависимости от включения в отчетность результатов работы филиалов коммерческого банка и дочерних предприятий: консолидированная, неконсолидированная,

· по адресату, предоставляемая: Банку России и его подразделениям, органам статистики, налоговым органам, руководству банка, сторонним организациям;

· по способу передачи: передаваемая обычной почтой, электронной почтой, телеграфом;

· по степени секретности: разрешенная к публикации в открытой печати и не разрешенная.

Статистическая отчетность представляет собой систему экономических показателей деятельности банка. Она составляется на основе статистической обработки учетных данных за определенные периоды времени и содержит необходимым образом сгруппированные данные о кредитных, расчетно-кассовых, валютных и других операциях банка.

Для разработки и представления статистических отчетов предусмотрены утвержденные стандартные бланки статистических отчетных форм, имеющих свое условное обозначение. Статистическая отчетность предоставляется органам государственной статистики. Отчетность, предоставляемая в Банк России, также содержит формы отчетности статистического характера. Среди всех 73-х форм отчетности, перечисленных в Указании Банка России от 31.05.2014 N 3269-У "О внесении изменений в Указание Банка России от 12 ноября 2009 года N 2332-У "О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации" (Зарегистрировано в Минюсте России 18.06.2014 N 32765)

можно указать в качестве примера на некоторые действующие в настоящее время формы банковской статистической отчетности:

· форма № 0409202 "Отчет о наличном денежном обороте";

· форма № 0409250 "Сведения об операциях с использованием платежных карт и инфраструктуре, предназначенной для совершения с использованием и без использования платежных карт операций выдачи (приема) наличных денежных средств и платежей за товары (работы, услуги)";

· форма № 0409251 "Сведения о счетах клиентов и платежах, проведенных через кредитную организацию (ее филиал)";

· форма № 0409255 "Сведения кредитных организаций о начале (завершении) эмиссии и (или) эквайринга платежных карт";

· форма № 0409302 "Сведения о размещенных и привлеченных средствах";

· форма № 0409345 "Данные о ежедневных остатках подлежащих страхованию денежных средств физических лиц, размещенных во вклады".

Налоговая отчетность представляется банком в налоговые органы и предназначена для расчета налогов, неналоговых платежей и сборов в отчетном периоде. Она составляется на основании данных налогового учета банка. Данные бухгалтерского учета используются для уточнения, дополнения и проверки данных налогового учета. На текущий момент наибольшую трудоемкость в формировании налоговой отчетности представляют следующие налоговые декларации:

· декларация по налогу на прибыль,

· декларация по НДС (налогу на добавленную стоимость),

· декларация по налогу на имущество.

Бухгалтерская отчетность коммерческого банка также разрабатывается в соответствии с утвержденными формами. Перечень форм бухгалтерской отчетности, предоставляемой в Банк России, нашел отражение в упомянутых Указаниях № 2332, а также в Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях. Основой бухгалтерской отчетности являются данные аналитического и синтетического учета. Выделяют текущую и годовую отчетность. Текущая отчетность делится на ежедневную, месячную и квартальную отчетность. К ней относятся следующие основные формы:

· форма № 0409101 "Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации";

· форма № 0409102 "Отчет о прибылях и убытках кредитной организации";

· форма № 0409134 "Расчет собственных средств (капитала)";

· форма № 0409135 "Информация об обязательных нормативах";

· форма № 0409155 "Сведения о финансовых инструментах, отражаемых на внебалансовых счетах".

· Отдельно следует выделить формы годового бухгалтерского отчета:

· форма № 0409802 "Консолидированный балансовый отчет";

· форма № 0409803 "Консолидированный отчет о прибылях и убытках";

· форма № 0409805 "Отчет об обязательных нормативах банковской (консолидированной) группы".

Основным законодательным документом о порядке составления годовой бухгалтерской отчетности коммерческих банков являются публикуемые указания Банка России. На данный момент действует Указания Банка России от 04.09.2013 N 3054-У

По окончанию года также составляются публикуемые формы отчетов:

· форма № 0409806 "Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)";

· форма № 0409807 "Отчет о прибылях и убытках (публикуемая форма)";

· форма № 0409808 "Отчет об уровне достаточности капитала, величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов (публикуемая форма)";

· форма № 0409813 "Сведения об обязательных нормативах (публикуемая форма)";

· форма № 0409814 "Отчет о движении денежных средств (публикуемая форма)".

Формы публикуемой отчетности характеризуются агрегацией показателей и предназначены для публикации в центральных или местных печатных органах и других средствах массовой информации.

Банк России принял решение помимо бухгалтерской отчетности, основанной на российских правилах бухгалтерской отчетности, ввести в обязанность коммерческих банков представлять дополнительную отчетность, основанную на нормах международной системы финансовой отчетности (МСФО). Эта отчетность получила название финансовой отчетности и регламентируется Указанием ЦБ РФ от 25.12.2003 N 1363-У "О составлении и представлении финансовой отчетности кредитными организациями" Кредитные организации составляют финансовую отчетность в соответствии с методическими рекомендациями, упомянутыми в этом указании, на базе российской бухгалтерской отчетности путем перегруппировки статей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, внесения необходимых корректировок и применения профессиональных суждений. Такое формирование отчетности называется формированием методом трансформации.

Финансовая отчетность представляется в Банк России не позднее 1 июля года, следующего за отчетным, и состоит из консолидированной и неконсолидированной финансовой отчетности в соответствии с МСФО и включает:

· отчет о финансовом положении на конец отчетного периода;

· отчет о прибылях и убытках за отчетный период;

· отчет о совокупных доходах за отчетный период;

· отчет об изменениях в собственном капитале за отчетный период;

· отчет о движении денежных средств за отчетный период;

· примечания, включая краткое описание существенных принципов учетной политики по составлению финансовой отчетности в соответствии с МСФО и прочие пояснительные примечания.

Одна из основных целей указанной отчетности -- расширение числа пользователей доступной информацией о финансовом состоянии банка и принятию ими экономических решений, в частности о целесообразности и безопасности инвестирования средств в деятельность банка.

3. Задача к контрольной работе

На основании начального баланса и банковских операций за отчетную дату, совершенных в коммерческом банке «Север» (см. таблицы):

1. Откройте указанные лицевые счета на начало дня.

10207 810 0 00001003216

10602 810 1 90001003216

10701 810 2 80001003216

10801 810 3 70001003216

30202 810 3 70001003216

42301 810 3 70012003216-депозит физического лица на 30 дней

60401 810 7 30001003216

60901 810 5 50001003216

61009 810 8 20001003216

61301 810 8 20001003216

70601 810 8 20001003216

70606 810 8 20001003216

2. Составьте бухгалтерские проводки и отразите проведенные операции по лицевым счетам и выведите новые остатки.

3. Составьте оборотную ведомость за отчетный день.

4. Составьте баланс на конец дня.

Баланс банка «Север» на 10.01.2014 г.

	Варианты, сумма, млн руб.

Актив












Пассив

Бухгалтерские проводки в ведомости проводок по балансовым счетам:

	Сумма, тыс. руб.	Номер корреспондирующего счета

Денежный чек. Выдано клиенту (федеральному государственному унитарному предприятию (ФГУП)) из кассы банка на выплату зарплаты
Объявление на взнос наличными. Сдана клиентом (ЗАО) торговая выручка на расчетный счет
Выписка из корсчета. А) Списано согласно платежному поручению клиента (ЗАО)
Б) Зачислено на расчетный счет клиента (ФГУП)
В) Возвращен, полученный ранее в другом банке, межбанковской кредит
Кредитный договор - распоряжение. А) Выданная ссуда зачислена на расчетный счет клиента (ЗАО)
Б) Погашена ссуда (ЗАО)
Выписка из корсчета. Выдан межбанковский кредит комм. банку «Орбита»
Расходный кассовый ордер. Выдано в подотчет на приобретение материалов
Приходный кассовый ордер. Принят депозитный вклад от физического лица сроком до 30 дней
Распоряжение депозитного отдела и расходный кассовый ордер: а) начислены % по депозитным вкладам
б) выплачены % по депозитным вкладам
Мемориальный ордер. Начислена амортизация по основным средствам
Авансовый отчет. Оприходованы приобретенные подотчетным лицом материалы
Мемориальный ордер. Начислена амортизация по нематериальным активам
Мемориальный ордер и платежная ведомость: а) начислена заработная плата работникам банка
б) выдана заработная плата
Выписка из корсчета и расходный кассовый ордер. Сдан сверхлимитный остаток кассы на корсчет

Открытие Лицевых счетов:

10207 810 0 00001003216 - Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества (операции не производились)

10602 810 1 90001003216 - Эмиссионный доход

10701 810 2 80001003216 - Резервный фонд

10801 810 3 70001003216 - Нераспределенная прибыль

20202 810 4 60001003216 - касса


Входящее сальдо









Исходящее сальдо

30102 810 5 50001003216 - Корсчет


Входящее сальдо






Исходящее сальдо

31309 810 6 40001003216 - Счет МБК взятого

30202 810 3 70001003216 - Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте Российской Федерации, депонированные в Банке России

32009 810 2 80001003216- счет МБК выданного

40502 810 1 90101003216 - федеральное государственное унитарное предприятие

40702 810 0 70011003216- клиент (ЗАО)

42301 810 3 70012003216 - Депозиты до востребования

42302 810 3 70012003216 -депозит физического лица на 30 дней

45203 810 3 70011003216- ссуда для клиента (ЗАО)

60401 810 7 30001003216 - Основные средства (кроме земли)

60901 810 5 50001003216 - Нематериальные активы

60601 810 1 40001003216 - амортизация ОС

60903 810 2 80001003216 - амортизация нематериальных активов

61008 810 3 70001003216 - материалы

61009 810 8 20001003216 - Инвентарь и принадлежности

60308 810 4 10001003216 - расчеты с работником по подотчетным суммам

60305 810 5 10001003216 - Расчеты с работниками по оплате труда

61301 810 8 20001003216 - Доходы будущих периодов по кредитным операциям

70203 810 8 20001003216 - Проценты, уплаченные физическим лицам

70209 810 1 10001003216 - другие расходы

70206 810 4 10001003216 - Расходы на содержание аппарата

70601 810 8 20001003216 - Доходы

70606 810 8 20001003216 - Расходы

Оборотная ведомость за отчетный день:

№ балансового счета	Остаток на 01.02.2014 г.	Обороты за 01.02.2014 г	Остаток на 02.02.2014 г.

	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит



















					<...>

Подобные документы

Понятие, объекты и субъекты лизинговой деятельности. Экономическое значение лизинга и его эффективность для всех сторон лизинговых отношений. Учет банковских операций по предоставлению основных средств в лизинг. Форма и содержание лизингового договора.

курсовая работа , добавлен 19.05.2013

Изучение работы отдела банковских платежных карточек. Ценовая политика банка, виды основных операций. Способы формирования тарифов на услуги. План счетов и его характеристика. Учет денежных средств и документов. Кассовые операции и их отражение в учете.

отчет по практике , добавлен 13.04.2015

Сущность и виды пассивных операций коммерческого банка. Операции по формированию собственных средств банка, привлечению средств и обслуживанию клиентов. Анализ привлечения средств малых и средних предприятий. Депозитная политика коммерческого банка.

дипломная работа , добавлен 09.07.2014

Учет средств уставного капитала. Государственная регистрация коммерческого банка. Порядок увеличения и уменьшения уставного капитала банка. Погашение акций в депозитарном учете. Правила бухгалтерского учета в банке. Проводки по выпуску векселя.

контрольная работа , добавлен 17.01.2012

Состав средств коммерческого банка на примере банка "Связной". Анализ пассивных операций, собственных средств, обязательств коммерческого банка. Достаточность собственного капитала. Оценка ресурсной базы коммерческого банка "Связной" на основе отчетности.

курсовая работа , добавлен 26.04.2013

Методы анализа депозитной политики коммерческого банка. Роль привлеченных и собственных средств в экономике банка. Структура заемных средств. Особенности каждого вида пассивов коммерческого банка. Основополагающие принципы депозитной политики банка.

курсовая работа , добавлен 10.11.2009

Классификация отчетности банковских учреждений. Ведомости о финансовых результатах, движении денежных средств и собственном капитале. Требования к формированию финансовой отчетности кредитной организации. Определение структуры баланса коммерческого банка.

реферат , добавлен 13.07.2011

Анализ основных показателей деятельности Банка России. Учет денежных средств и расчетов банка, основных средств и нематериальных активов, материально-производственных запасов, труда и заработной платы. Изучение учета финансовых результатов предприятия.

отчет по практике , добавлен 06.11.2014

Понятие, сущность, цели и задачи финансов коммерческого банка. Роль финансов в укреплении устойчивости коммерческого банка. Характеристика основных показателей деятельности коммерческого банка. Проблемы функционирования финансов коммерческого банка.

курсовая работа , добавлен 09.10.2011

Функции и операции коммерческого банка. Аккумулирование временно свободных денежных средств. Регулирование денежного оборота. Деятельность банка как посредника в платежах. Создание кредитных платежных средств. Установление лимита остатка наличных денег.

Основными _________________________ системы банковского учета является:

Сбор, обработка и отображение первичных данных о деятельности банка;

Систематизация, группирование и обобщение данных с целью получения итоговой информации о финансово-хозяйственных операциях банка;

Обеспечение достоверной и своевременной информацией внутренних и внешних пользователей учетной информации;

Формирование информационной базы для планирования, стимулирования, организации, регуляции, анализа и контроля за деятельностью банка.

Американская бухгалтерская ассоциация выделила такие учетные модели:

-англо-американская модель (Великобритания, Голландия, США) – учет сориентирован на удовлетворение потребностей инвесторов и кредиторов;

-континентальная модель (Европа и Япония) – наблюдается консерватизм в методе и процедурах бухгалтерского учета, который регламентируется законодательно;

-_________________________________ модель (Бразилия и испано-язычные страны (Венесуэла, Аргентина)) – применяется своевременная периодическая корректировка данных на темп инфляции; формы отчетности ориентированы на представление учетной информации государственным органам власти с целью обеспечения процесса планирования;

-интернациональная модель – это система учета, которая возникла в результате углубленных интеграционных процессов международных рынков капитала. Ее популяризации способствовало создание МСБУ, где отражены общие принципы, методики и процедуры учета, которые могут быть адаптированы к особенностям каждой национальной системы учета.

Украина использует в национальной системе учета элементы ______________________ модели.

Процесс формирования национальной системы бухгалтерского учета в банках Украины отражен на рисунке 1.1.

Рис. 1.1. Формирование национальной системы банковского бухгалтерского учета и
отчетности в Украине

Национальная система учета включает финансовый, управленческий и налоговый учеты, которые основываются на единой информационной базе, отличаясь формой и периодичностью расчета данных.

Финансовый учет в банках Украины – это составляющая системы учета, которая включает совокупность правил, методик и процедур учета для выявления, измерения, регистрации, накопления, обобщения, хранения и передачи информации об операциях банка внешним пользователям, а также внутренним пользователям для принятия управленческих решений.

Финансовый учет в банках можно разбить на три части:

Аналитический учет – ведение лицевых счетов, выполнение бухгалтерских проводок и расчет остатков и оборотов по ним на основе первичных документов (договор на расчетно-кассовое обслуживание, кредитный договор, платежное поручение, мемориальный ордер и т.д.).

________________________ учет – ведение балансовых счетов в соответствии с планом счетов банка, расчет остатков и оборотов по ним на основе данных лицевых счетов, т.е. данных аналитического учета.

Расчет отчетных показателей – нормативов, расшифровок, сумм по кассовым символам и символам доходов и расходов и т.д. на основе данных аналитического и синтетического учета (остатков и оборотов по лицевым и балансовым счетам), и первичных документов.

Финансовый учет четко регламентируется нормативно-правовыми актами НБУ. Принципы, методология его ведения в банке отражаются в его учетной политике.

Принципы бухгалтерского учета , которые определены в Положении об организации бухгалтерского учета и отчетности в банках Украины:

- полного освещения – все операции подлежат регистрации на счетах бухгалтерского учета без каких-либо исключений;

- автономности – активы и обязательства банка должны быть отделены от активов и обязательств собственников этого банка и других банков (предприятий);

- ___________________ – оценка активов и обязательств осуществляется, исходя из предположения, что банк является непрерывно действующим и остается действующим в обозримом будущем;

- последовательности – постоянное (из года в год) применение банком избранной учетной политики;

- ________________________________________ – операции учитываются и раскрываются в отчетности в соответствии с их сущностью и экономическим содержанием, а не только с их юридической формой.

- исторической (фактической) себестоимости (оценки) – активы и пассивы учитываются приоритетно по стоимости их приобретения или возникновения. Активы и обязательства в инвалюте переоцениваются при изменении официального валютного курса на отчетную дату;

- начисления и соответствия доходов и расходов – для определения финансового результата отчетного периода необходимо сравнить доходы отчетного периода с расходами, осуществленными для получения этих доходов;

- __________________________ – применение в учете методов оценки, согласно которым активы и/или доход не будут завышены, а обязательства и/или расходы – не будут занижены.

Управленческий учет банка – это совокупность правил и процедур, которые обеспечивают подготовку и предоставление информации о деятельности банка для удовлетворения потребностей руководства банка и его менеджеров во время принятия управленческих решений согласно с требованиями внутренних нормативно-правовых документов.

Управленческий учет объединяет четыре составляющие:

1. Операционный учет – учет хозяйственных и бизнес – операций банка в виде журналов сделок, договоров и контрактов, а также плановых и фактических платежей по ним.

2. ___________________ учет – расчет позиций и ведение учетных регистров, таких как текущие позиции по активам и пассивам, фактические доходы и расходы за определенный период и т.д. на базе операционного учета, а в некоторых случаях и аналитического учета.

3. Финансовое планирование – определение плановых значений по позициям и учетным регистрам на основе данных операционного и позиционного учета (плановые позиции по активам и пассивам, плановые доходы и расходы и т.д.).

4. ___________________________ – расчет коэффициентов и финансовых показателей с использованием результатов позиционного учета и финансового планирования (расчет текущей и срочной ликвидности, вычисление процентных ставок).

Налоговый учет в Украине ведется в соответствии с Налоговым кодексом Украины.

Мировая бухгалтерская практика выделяет три подхода к налоговому учету:

Бухгалтерский и налоговый учет является абсолютно независимыми и ведутся отдельно;

Бухгалтерский и налоговый учеты приближены друг к другу, используют тождественную первичную базу и ведутся отдельно;

- ________________________________________________________________________.

Для упрощения ведения налогового учета банки широко используют счета управленческого учета. Формы, правила, порядок организации и ведения налогового учета определяет Государственная налоговая администрация.

Все виды (подсистемы) учета объединяет общая цель – представление достоверной и своевременной информации соответствующим категориям пользователей с целью формирования эффективных управленческих решений.

__________________ банковского учета – это информационное отображение состояния активов и пассивов банка и их рациональное использование в процессе расширенного общественного воспроизводства.

Объект банковского учета – составная часть предмета с учетом соответствующей степени его детализации и конкретизации. К объектам банковского учета относятся: активы, пассивы и финансово-хозяйственные процессы кредитного учреждения.

Активы – это ресурсы, которые контролируются учреждением банка, приобретены в результате предыдущих операций и должны принести доход или другую экономическую выгоду в будущем.

Активы = Пассивы = Обязательства + Капитал.

Пассивы – это ресурсы банка, которые состоят из собственных, привлеченных и заемных средств для проведения активных операций с целью получения прибыли.

Основными финансово-хозяйственными процессами банка являются:

- создание банковского продукта – взаимодействие трудового потенциала с имеющимися в распоряжении банка ресурсами. Расходы банка на создание нового продукта составляют одну из сторон его деятельности, подлежащую отражению в информационной учетной системе;

- продвижение банковского продукта к потребителю – этот процесс связан с расходами труда, ресурсами и доходами банка в результате реализации банковского продукта, т.е. охватывает время от создания банковского продукта до его потребления;

- _________________________________________________________________ – охватывает расчеты с работниками по заработной плате, с собственниками (акционерами) банка, с органами социального страхования по отчислениям, с госбюджетом по налогам и платежам.

Метод банковского учета – совокупность приемов и способов, позволяющих изучить состояние активов и пассивов банка и уровень эффективности их использования в банковском учете. Основными методами банковского учета являются:

- ____________________________ – способ отражения объектов банковского учета с целью осуществления непрерывного наблюдения;

- инвентаризация – способ выявления фактического наличия и состояния материальных ценностей и денежных средств на определенное время путем пересчета, взвешивания, обмера, оценки ресурсов банка и сопоставления с данными учета с целью устранения возможных разногласий с действительностью;

- оценка – способ обобщения объектов банковского учета путем применения единого измерителя – национальной валюты. Операции с иностранной валюте пересчитываются по официальному курсу НБУ на время ее осуществления или составления отчетности;

- калькуляция – способ вычисления в денежном измерении расходов на разработку и реализацию банковских услуг;

- счета – способ группировки, текущего учета и контроля за наличием и движением средств банка, источников их образования и финансово-хозяйственных процессов для систематического контроля за ними;

- ______________________________ – способ регистрации информации в учетной системе банка, согласно которому каждая запись-регистрация отражается по двум счетам: по дебету одного счета и одновременно по кредиту другого;

- бухгалтерский баланс – способ экономической группировки и определения в денежной оценке состояния активов, пассивов и собственного капитала на определенную дату;

- ____________________ – система взаимосвязанных обобщенных показателей, отражающих финансово-хозяйственное состояние банка и результаты его деятельности за отчетный период.

Парфенов К

Title: Купить книгу "Банковский учет и операционая техника": feed_id: 5296 pattern_id: 2266 book_

Банковский учет и операционая техника

К. Г. Парфенов

УЧЕТ И ОПЕРАЦИОННАЯ ТЕХНИКА В КОММЕРЧЕСКИХ БАНКАХ

(КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ)

Аннотация В книге на основании практического опыта и нормативных документов излагаются вопросы ведения бухгалтерского учета в коммерческих банках. Выход второго издания книги связан с переходом банков на новые План счетов и правила ведения бухучета, изменением отражения в учете отдельных операций банков. Книга предназначена для бухгалтеров банков и других кредитных организаций, студентов экономических вузов. Предисловие История экономической эволюции России несомненно отметит факт, являющийся характерным признаком последнего пятилетия - необыкновенный рост кредитных учреждений. В связи с изменением экономической обстановки в России и постепенным переходом на принятую в международной практике систему учета- Центробанк России вносит существенные изменения в систему бухгалтерского учета, что отражается в переходе на новый план счетов бухгалтерского учета и новые правила ведения бухучета, изданием отдельных специальных Положений по порядку проведения и учету отдельных операций. Выход второго издания книги в первую очередь обусловлен принципиальными изменениями в банковском бухучете. Банковское дело и банковские операции являются высокоспецифичными. Специфичен и учет этих операций и документооборот банка. Банк работает со своими собственными средствами, средствами клиентов, заемными средствами размещая их от своего имени в активы. Основными активами банка являются: иностранная валюта; вложения в ценные бумаги; выданные кредиты; наличные деньги и средства на корреспондентских счетах. При написании книги автор старался популярно и в то же время по возможности полно и грамотно описать совершаемые банком операции и операционную технику их проведения. Кроме того, в книге даются ссылки на юридические особенности, связанные с проведением банковских операций, учетом и налогообложением. В основном это информационные письма и решения Высшего арбитражного суда РФ. . Основы организации бухгалтерского учета в банках.

Назначение бухгалтерского учета Бухгалтерский учет в коммерческих банках ведется на основании Закона "О банках и банковской деятельности", Закона "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)"и Закона "О бухгалтерском учете". Пунктом 5 статьи 4 и статьей 56 Закона "О Центральном банке РСФСР (Банке России)" определено, что именно Центробанк "устанавливает правила проведения банковских операций, бухгалтерского учета и отчетности для банковской системы". Правила ведения бухгалтерского учета и Счетный план утверждены приказами Банка России. Новые Правила и Счетный план введены в действие с 1 января 1998 г.. Бухгалтерский учет должен обеспечивать правильное, непрерывное и точное отражение в учете банковских операций с целью получения адекватного состоянию банка информации о состоянии банка: по составу имущества, активов и обязательств для принятия решений по эффективному руководству и управлению банком. Бухгалтерский учет является основой контроля за экономным использованием финансовых ресурсов и имущества, снижению затрат банка, повышению доходности и рентабельности операций, приросту капитала, принятию своевременных мер по избежанию отрицательных явлений в финансово-хозяйственной деятельности. Под операционной техникой понимают совокупность правил и приемов по оформлению и совершению банковских операций, их учету и контролю. Банки, являясь финансовым посредником, в соответствии с Законом "О банках и банковской деятельности", осуществляют следующие основные виды операций:

привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады (до

востребования и на определенный срок);

размещение привлеченных средств от своего имени и за свой счет;

открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;

осуществление расчетов по поручению физических и юридических лиц, в том

числе банков - корреспондентов, по их банковским счетам;

инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и

кассовое обслуживание физических и юридических лиц;

купля - продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах (по

отдельной лицензии);

привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов (по отдельной

лицензии);

выдача банковских гарантий.

выдачу поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение

обязательств в денежной форме;

приобретение права требования от третьих лиц исполнения обязательств в

денежной форме;

доверительное управление денежными средствами и иным имуществом по договору

с физическими и юридическими лицами;

осуществление операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями в

соответствии с законодательством Российской Федерации;

предоставление в аренду физическим и юридическим лицам специальных помещений

или находящихся в них сейфов для хранения документов и ценностей;

лизинговые операции;

оказание консультационных и информационных услуг. Банк вправе осуществлять и другие операции в соответствии с действующим законодательством. Перечень разрешенных операций определяется лицензией, выдаваемой кредитной организации Банком России. Банку (кредитной организации) запрещается заниматься производственной, торговой и страховой деятельностью. Условно банковские операции делятся на: - расчетные операции; - пассивные операции; - активные операции; - комиссионные операции; - собственные хозяйственные; - операции с ценными бумагами; - срочные операции; - доверительного управления; - прочие. Все указанные виды операций подлежат бухгалтерскому учету. В последующих разделах эти операции будут по возможности полно освещены. Одна из основных задач банка - правильное и быстрое обслуживание клиентов. Время, отведенное для обслуживания клиентов называется операционным днем банка Последний может не совпадать со временем работы банка. Раньше операционный день банка заканчивался с началом обеденного перерыва, после чего банк закрывался на внутреннюю работу. В настоящее время во многих банках операционный день удлинился и в некоторых банках заканчивается в 15-16 часов и даже позже. Надлежащее соблюдение инструкций и других нормативных документов позволяет своевременно и правильно вести работу с клиентами банка, находящимися на расчетно-кассовом обслуживании, отражать в учете проводимые банком операции, предупреждать возникновение ошибок и проведение незаконных операций, а также свести к минимуму неприятности от общения с Департаментом банковского надзора. Все эти меры обеспечат банку стабильную и доходную работу в течении длительного времени. При ведении бухгалтерского учета необходимо руководствоваться нормативными документами по регулированию банковской деятельности, основными из которых являются нижеследующие.

План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях РФ, утвержденный

1997 г. No 02-67 с учетом последующих изменений и дополнений.

Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных

на территории Российской Федерации No 61, утверждены приказом Банка России

Об учете ценных бумаг и некоторых других операций в коммерческих банках.

дополнений).

Положение о порядке ведения бухгалтерского учета валютных операций в

Инструкция No 1. "О порядке регулирования деятельности банков". Введена

Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации. Письмо ЦБ РФ от 9

июля 1992 г. No 14.

Положение о проведении безналичных расчетов кредитными организациями в

Правила ведения учета депозитарных операций кредитных организаций в

Положение о порядке ведения бухгалтерского учета сделок покупки-продажи

иностранной валюты, драгоценных металлов и ценных бумаг в кредитных

О расчетных, текущих и бюджетных счетах, открываемых в учреждениях Госбанка

комплексных мер по своевременному и полному внесению бюджет налогов и иных

"Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению

бюджет налогов и иных обязательных платежей".

Инструкция No 8 "О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг коммерческими

г. В соответствии с приказом Минфина РФ от 26 декабря 1994 г. No 170 "Положение о бухгалтерском учете и отчетности в РФ" не распространяется на банки. Тем не менее данное Положение представляет несомненный интерес для бухгалтеров банка и его положения могут быть применены и в банке. Следует также отметить, что в соответствии с Законом " О бухгалтерском учете", нормативные акты ведомств не должны противоречить нормативным актам и методическим указаниям Минфина России. Дополнительно хочется напомнить, что операции банка, связанные с уплатой или получением налога на добавленную стоимость должны на основании постановления Правительства РФ от 29.07.96 г. No 914 с учетом разъяснений Госналогслужбы РФ (письмо от 11.04.97 г. No В3-6-03/288) оформляться с применением счетов-фактур. Стpуктуpа учетно-опеpационного аппарата Принципиальная структура учетного аппарата банка определена требованиями, изложенными в Правилах No 61 (часть III раздел 1). Учетно-операционный аппарат в отдельных банках организуется по разному, исходя из сложившейся структуры управления банка и выполняемыми банком операциями. Учетно-операционный аппарат банка состоит из работников, занятых оформлением, контролем расчетно-денежных документов и отражением банковских операций по счетам бухгалтерского учета. Учетно-операционный аппарат возглавляется главным бухгалтером банка, действующим на основании Закона "О бухгалтерском учете" и Правил ведения бухгалтерского учета, Положения о главных бухгалтерах, утвержденного постановлением СМ СССР от 24 января 1980 г., с учетом требований приказа Минфина РФ от 26 декабря 1994 г. No 170, и действующего положению по банку, если его функции, права и обязанности не описаны в Уставе банка. Обычно в банках главный бухгалтер имеет несколько заместителей, отвечающих за разные участки работы: а) учет внутрихозяйственных операций банка; б) операционный учет; в) учет валютных операций; г) учет ценных бумаг; д) учет доходов, расходов и финансовых результатов, а также составление финансовой и налоговой отчетности. Интересным представляется отечественный дореволюционный опыт, когда синтетический учет и учет основных операций банка, а также движение по внебалансовым счетам было сосредоточено в главной бухгалтерии. Главная бухгалтерия вела главную и основные книги. Ведение же журналов и аналитический учет (счетоводство) было возложено на счетоводов подразделений банка. Одной из основных задач главных бухгалтеров является методологическое обеспечение отражения в учете совершаемых банком операций, а также осуществление контрольных и аналитических функций, обеспечения обязательств банка. Главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю банка. Главные бухгалтера могут и обязаны давать рекомендации по соответствию пассивов банка его активам, структуре доходов и расходов банка, повышению рентабельности проводимых операций. В соответствии с Правилами ведения бухгалтерского учета No 61 на главного бухгалтера не могут возлагаться обязанности руководителей учреждения банка при временном их отсутствии, а также обязанности по непосредственному выполнению бухгалтерских операций. Учетно-операционный аппарат банка работает по принципу ответственных исполнителей или операционных бригад. Конкретные обязанности работников учетно-операционного аппарата определяются главным бухгалтером банка. Принципиальная учетно-операционная структура может выглядеть следующим образом.

Главная бухгалтерия

Главный бухгалтер

Бухгалтерский учетОперационный учет

Отдел учета кассовых операцийОперационный отдел

Отдел учета хозяйственных операцийОтдел межфилиального учета

Отдел учета операций с инвалютойАрхив банка

Отдел учета ценных бумаг и вложений

Отдел отчетности и анализа

Примерная схема построения учетно-операционного аппарата банка Основные функции отделов бухгалтерского учета. Отдел учета кассовых операций занимается оформлением и контролем кассовых документов На отдел учета хозяйственных операций возлагаются функции оформления и контроля документов по учету основных средств, малоценных и быстроизнашивающихся предметов (МБП), материалов, расчет заработной платы и некоторые другие. Отдел учета операций с инвалютой ведет учет операций с наличной и безналичной иностранной валютой по срочным и кассовым сделкам, отчетность по ведению открытой валютной позиции и др. Отдел учета ценных бумаг и вложений осуществляет учет приобретенных банком государственных и корпоративных ценных бумаг (включая векселя), участия банка в хозяйственной деятельности других организаций. Отдел отчетности и анализа подготавливает отчетность банка, проводит анализ финансовой деятельности банка, его ликвидности и доходности операций. Головные функции операционного и бухгалтерского учета расчетных операций возлагается на операционный отдел. Отдел межфилиального учета отражает операции головного банка с филиалами. Ответственными исполнителями по осуществляемым банком операциями считаются работники банка, которым поручается единолично оформлять и подписывать расчетно-денежные документы по выполняемому ими кругу операций. Ответственными исполнителями считаются также другие работники, на которых возложено выполнение операций, связанных с контролем, оформлением расчетно-денежных документов и отражением в учете банковских операций, включая операции по контролю за корреспондентскими счетами и межфилиальными расчетами. Закрепление счетов за структурными частями учетно-операционного аппарата и отдельными исполнителями и последующее их перераспределение производится главным бухгалтером и оформляется записями в специальной книге учета распределения и перераспределения счетов между учетно-операционными работниками учреждения банка. В случае необходимости в банке создаются операционные группы (участки, бригады). Работники последних специализируются на выполнении однотипных операций по отдельным видам работ и операций и являются ответственными исполнителями по своим операциям. Участок работы (вид операций) выделяется исходя из производственной необходимости, принятой в банке технологии документооборота, учета и контроля. Операционные бригады могут организовываться также на участках, где преобладают операции, требующие дополнительного контроля, и в случаях, когда из-за отсутствия работников соответствующей квалификации работа не может быть организована по системе ответственных исполнителей. В последнем случае в состав операционной бригады входят, как правило, два-четыре операционных работника, которые оформляют документы по производимым операциям, и контролер, который обязательно проверяет документы и записи в лицевых счетах, выполненные операционными работниками бригады. Контролер операционной бригады может единолично оформлять отдельные операции. Банковский баланс и принципы его построения Бухгалтерский учет в банках строится на общих принципах: оформление операций с применением способа двойной записи по балансовым и внебалансовым счетам; документарности операций; денежной оценки имущества, обязательств и операций; полноты и непрерывности учета. Баланс банка, как и любого другого учреждения состоит из двух частей: актива (показывает стоимость всего имущества) и пассива (обязательств банка и его капитала). Счета подразделяются на балансовые и внебалансовые. На балансовых счетах отражаются наличные и безналичные денежные средства, расчеты, привлеченные средства, фонды, доходы и расходы, прибыли и убытки. Учет по счетам ведется в мультивалютном выражении. На внебалансовых счетах отражаются: средства и ценности, не принадлежащие банку, но находящиеся у него на хранении и в управлении (в том числе по доверительному управлению); не наступившие по срокам обязательства и требования (срочные сделки); отстроченные и просроченные платежи; ценные бумаги (депозитарная деятельность) в штуках. Балансовые счета бывают активными и пассивными. Они группируются в разделы по их экономическому содержанию. В одном разделе могут быть активные и пассивные счета. На активных счетах учитывают наличные средства, средства у других банков (в т.ч. и в Центральном банке РФ), кредиты, затраты на капитальные вложения и хозяйственные затраты, дебиторскую задолженность, расходы и убытки. На активных счетах увеличение отражается по дебету, а уменьшение по кредиту. На пассивных счетах учитывают средства организаций, учреждений и граждан, депозиты, кредиторская задолженность, фонды банка, доходы и прибыль. Увеличение пассивного счета отражается по кредиту, а уменьшение по дебету. С 1 января 1998 г. не предусмотрено ведения активно-пассивных счетов. Для операций, требующих изменения остатков с активного на пассивный или наоборот, введен режим парных счетов. Режим парных счетов предусматривает открытие одновременно сразу двух лицевых счетов - активного на активном балансовом счете и пассивного на пассивном балансовом счете. Перечень счетов, по которым могут возникать переходящий как активный, так и пассивный остатки приведен в приложении к Правилам No 61. Наиболее простым примером может служить выдача денежных средств под отчет на командировочные. Выдаем 200 рублей. Сразу после выдачи в балансе возникает активный остаток, отражаемый на лицевом счете по активному балансовому счету. Дебет счета подотчетных сумм (активный) 200 рублей Кредит счета кассы По возвращении из командировки и представления документов, подтверждающих оплату сверх полученных средств,например, 220 рублей, на полученную сумму закрывается активный остаток, а превышение отражается как кредитовый остаток на пассивном балансовом счете. Дебет счета по учету командировочных расходов 220 рублей Кредит счета подотчетных сумм (активный) 200 рублей Кредит счета подотчетных сумм (пассивный) 20 рублей Или Дебет счета по учету командировочных расходов 220 рублей Кредит счета подотчетных сумм (активный) 220 рублей и по закрытию дня программа совершает автоматическую проводку Дебет счета подотчетных сумм (активный) 20 рублей Кредит счета подотчетных сумм (пассивный) 20 рублей Следует отметить, что ведение парных счетов не подразумевает неправильного ведения операций и закрытия "красного сальдо", то есть, недопустимы активные остатки по пассивным счетам и пассивные остатки по активным счетам. Существует также ряд счетов, которые не являются ни активными, ни пассивными. Эти счета применяются для учета оборотов, и остатков по ним на конец каждого дня быть не может. До кредитной реформы 1930-32 гг. в балансах банков счета обязательств группировались по категориям требований и обязательств. Так, счета дебиторов подразделялись на счета срочных ссуд, счета краткосрочных авансов и специальные текущие счета, счета учетных операций. Кроме того, ссудные счета делились по видам обеспечения (под ценные бумаги, под товары, под товарные документы, под векселя). К счетам дебиторов относились также счета комиссионных документов для учета инкассовых операций. Кредиторские счета - простые текущие счета, условные текущие счета, срочные вклады, бессрочные вклады. Отдельно выделялись контокоррентные корреспондентские счета Nostro и Loro. Балансовые счета разделяются на счета первого порядка (состоят из трех знаков) и счета второго порядка (состоят из пяти знаков). Например, наличная валюта и платежные документы учитываются на счете No 202. Счет No 20202 - касса кредитных организаций, счет No 20203 - платежные документы в иностранной валюте, счет No 20206 - касса обменных пунктов и т.д. Счета второго порядка расшифровывают, детализируют счета первого порядка. Отчетность ведется в основном по счетам второго порядка. Внебалансовые счета также разделяются на счета первого и второго порядка. Учет по внебалансовым счетам осуществляется на активных и пассивных счетах. Учет движения ценностей и документов, поступающих на хранение, комиссию или инкассо, т.е. не принадлежащих банку осуществляется на внебалансовых счетах раздела В., имеющих номера, начинающиеся с цифр 99., при этом существуют два внебалансовых счета один для корреспонденции с активными счетами, а второй для корреспонденции с пассивными счетами. Внебалансовые счета группируются в разделы исходя из экономического содержания учитываемых на них ценностей и документов. Раздел "Д" счетного плана внебалансовых счетов служит для учета депозитарных операций банков. На внебалансовых счетах этого раздела учитываются ценные бумаги. Учет бумаг ведется на активных и пассивных счетах депо по методу двойной записи в штуках. Актив определяет место хранения бумаги, а пассив - принадлежность бумаги владельцу. Синтетические счета депо имеют пять знаков и начинаются с цифры 98. Срочные сделки учитываются на внебалансовых счетах раздела "Г". Возникающие у банка по срочным сделкам с валютой, ценными бумагами и драгоценными металлами обязательства по поставке отражаются на пассивных счетах, а требования - на активных счетах. В день валютирования (исполнения сделки) обязательства и требования переносятся в баланс. В случае досрочного закрытия сделки контрсделкой возможен как неттинг (зачет обязательств), так и проведение операций по балансу. Операции доверительного управления учитываются на внебалансовых счетах раздела "Б". Для учета безналичных денежных средств в балансе открывается специальный счет, который ведется в РКЦ ЦБ РФ. Учет по балансовым счетам тесно связан с учетом по внебалансовым счетам. С 1 января 1998 г. кредитные организации перешли на новый счетный план и в настоящее время балансовые счета сгруппированы в 7 разделах счетного плана (в старом плане счетов было 25 разделов). Расчетные и текущие счета ныне открываются не по отраслевому принципу, а исходя из гражданско-правовой формы юридических лиц и предпринимателей и учитываются на балансовых счетах раздела 4 . Пока не совсем выясненным остается вопрос о наименовании счетов. Гражданское законодательство предусматривает открытие юридическими лицами в банках банковского счета. Новые правила ведения бухучета в банках однозначно не называют какие же счета открываются кредитными учреждениями своим клиентам. В то же время в указах президента фигурируют такие понятия, как расчетный счет, текущий, бюджетный, счет недоимщика и пр. Аналогичные понятия содержатся и в ранее выпущенных документах ЦБ РФ, в которые в настоящее время внесены изменения по номерам счетов и подтверждающие существование разнообразных счетов. В этом же разделе сгруппированы счета по учету выданных кредитов и привлеченных депозитов, которые также открываются исходя из гражданско-правовой формы с учетом срочности (до востребования, до 30 дней, от 31 до 90 дней, от 91 до 180дней, от 181 дня до 1 года, от 1 года до 3 лет, свыше 3 лет). Средства в национальной и иностранной валюте учитываются на одних и тех же балансовых счетах. Коммерческие банки составляют ежедневный баланс по установленной форме в рублях и копейках. На основании Правил No61, ежемесячно на 1 число баланс в установленные сроки представляется Главным управлениям ЦБ PФ независимо от того, в каком PКЦ открыт корреспондентский счет коммерческого банка. Банки представляют свои балансы в консолидированном виде, то есть с учетом всех филиалов в тыс. руб. В ежедневном балансе после остатков по балансовым счетам или на отдельном листе, прилагаемом к балансу, печатаются остатки по внебалансовым счетам.

No разделов

I КАПИТАЛ И ФОНДЫ

II ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА И ДРАГОЦЕНЫЕ МЕТАЛЛЫ

III МЕЖБАНКОВСКИЕ ОПЕРАЦИИ

IV ОПЕРАЦИИ С КЛИЕНТАМИ

V ОПЕРАЦИИ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ

VI СРЕДСТВА И ИМУЩЕСТВО

VII РЕЗУЛЬТАТЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Назначение счетов бухгалтерского учета в банках и порядок отражения операций по счетам по старому плану счетов даны в книге "План счетов бухгалтерского учета в коммерческих банках Российской Федерации и нормативные акты по его применению": Сб. документов - М.: Бухгалтерский учет, 1996. (Библиотека журнала "Бухгалтерский учет").

Аналитический и синтетический учет Банковский учет, как и бухгалтерский учет в целом, подразделяется на синтетический и аналитический.

Аналитический учет Как указано в Правилах ведения бухгалтерского учета, аналитический бухгалтерский учет в банках ведется в лицевых счетах (карточках, книгах, журналах или в электронных баз), открываемых по каждому виду учитываемых средств и ценностей, с указанием их назначения и владельца. К каждому балансовому синтетическому счету второго порядка открываются лицевые счета аналитического учета. Лицевые счета открываются по необходимости, т.е. если банк не проводит операции по какому-либо балансовому счету, то и лицевые счета к нему не открываются. При открытии эти лицевые счета регистрируются в специальной книге по следующей форме

Дата открытия счетаДата и No договора об открытии счетаНаименование

клиентаНаименование цель) счетаNo лицевого счетаПорядок и периодичность

выдачи выписок счетаДата сообщения налоговым органам, фондам об открытии

счетаДата закрытия счетаПримечание

Счета физических лиц по вкладам открываются с соблюдением положений Гражданского кодекса Российской Федерации отражаются в книге регистрации открытых счетов на общих основаниях. Если законодательством Российской Федерации не предусматривается сообщать налоговым органам, внебюджетным фондам об открытии счета, то в книге регистрации счетов в графе "дата сообщения налоговым органам, фондам об открытии счета" делается надпись "не требуется". Лицевые счета, открываемые для учета внутрибанковских операций (учета имущества, расчетов, участия, капитала, доходов, расходов, результатов деятельности и т.п.) также регистрируются в книге регистрации открытых счетов по внутрибанковским операциям. При ведении книги в электронном виде ведомость открытых и закрытых счетов ежедневно распечатываются и сшиваются в книгу. Один раз в год или чаще распечатывается книга регистрации счетов в разрезе балансовых счетов второго порядка, которая сверяется с ежедневными ведомостями. Лицевой счет имеет значимость в 20 знаков. Нумерация знаков лицевого счета:

1234567891011121314151617181920

Знаки с 1-го по 5-ый означают номер балансового счета второго порядка (1-3 знаки - счет первого порядка). Знаки с 6-го по 8-ой - обозначают код валюты. Коды валюты применяются стандартные в соответствии с общероссийским классификатором, но вводятся в действие только после специального указания Банка России. Девятый знак - защитный ключ, который применяется при автоматизированном ведении учета в электронных межбанковских расчетах. Для банков- ключевание счетов обязательно, т.к. программы вычислительного центра ЦБ РФ не принимают счета не имеющие ключа или имеющие неправильный ключ. Порядок расчета ключа в номере лицевого счета определен в письме Банка России от 08.09.97 г. No 515. Для бюджетных счетов 15 и 16 разряды используются в качестве определителя символа отчетности. О некоторых особенностях в нумерации лицевых счетов, открываемых на счетах по учету доходов и средств бюджетов, сообщено указанием Центробанка от 19.11.97 г. No 26-у. Примерная схема нумерации лицевых счетов приведена ниже.

NoNo п/пКоличество знаков

Корреспондентские счета, счета по учету средств клиентов и банковСчета по

учету кредитов, в т.ч. просроченных процентов по ним, и другие счета

Бюджетные счетаСчета по учету доходов и расходов

1Номер раздела1111

2Номер счета первого порядка (в каждом разделе начинается с No 01)2222

3Номер счета второго порядка (в каждом счете первого порядка начинается с

4Код валюты или драгоценного металла3333

5Защитный ключ1111

Итого знаков9999

6Номер филиала (отделения, структурного подразделения)4444

7Символ бюджетной отчетности3

8Символ отчета о прибылях и убытках5

9Порядковый номер лицевого счета7742

Всего знаков20202020

В том случае, если банк не имеет филиалов или отделений, то свободные знаки может использовать по своему усмотрению. Пример из Правил No 61. Открытие лицевого счета коммерческому предприятию, находящемуся в федеральной собственности, для учета средств клиента: Открывается текущий валютный счет в долларах США. балансовый счет второго порядка - 40502 (разряды 1 - 5) код валюты (доллар США) - 840 (разряды 6 - 8) защитный ключ - К (разряд 9) номер филиала (отделения) - 21 (разряды 10 - 13) порядковый номер лицевого счета - 128 (разряды 14 - 20) номер лицевого счета 40502 840 К 0021 0000128 """""""""""""""""""" """"" """"" " """"""" """"""" разряды 1 - 5 6 - 8 9 10 - 13 14 - 20 Лицевые счета открываются по возрастанию порядковых номеров. Следует отметить, что это не всегда удобно. Наиболее удобным является такой порядок нумерации клиентских счетов, когда клиенту присваивается индивидуальный номер и этот номер включается в номер лицевого счета. Некоторые особенности имеет нумерация бюджетных счетов, которые описаны в главе об учете бюджетных средств. Разрядность и порядок нумерации лицевых счетов депо определен инструкцией от 25.07.96 г. No 44. Порядок и нумерация лицевых счетов по остальным внебалансовым счетам определяется самостоятельно кредитной организацией. Операции по лицевому счету отражаются на бланке установленной формы ведения лицевого счета. К обязательным реквизитам ведения лицевых счетов относятся: а) дата операции; б) номер документа операции; в) корреспондирующий счет; г) сумма операции; д) оборот по дебету и оборот по кредиту; е) остатки по счету. Типовой формой выписки из лицевого счета является форма по которой учреждения Банка России выдают выписки своим клиентам. Эта форма специальным указанием Центробанка рекомендована кредитным учреждениям для выдачи клиентам и приведенна ниже. Программы "Операционный день банка" позволяют получать такие формы на компьютерах. ВЫПИСКА ИЗ ЛИЦЕВОГО СЧЕТА Шаблон

XML error: > required at line 127

1. ДИСКОНТИРОВАНИЕ И БАНКОВСКИЙ УЧЕТ

В финансовой практике часто приходится решать задачу, обратную задаче нахождения наращенной суммы. Общая формулировка задачи заключается в следующем: требуется определить величину Р на некоторый момент времени при условии, что в будущем при начислении на нее процентов, она составит наращенную сумму S .

Такая задача возникает при покупке краткосрочных обязательств, оплата которых должником произойдет в будущем, или, когда проценты удерживаются кредитором непосредственно при выдаче ссуды. В инвестиционном анализе решается задача определения величины инвестируемого капитала Р сегодня по величине капитала S , который ожидается получить через п лет в будущем.

Дисконтирование - это способ определения стоимостной величины, относящейся к будущему, на любой более ранний момент времени. Такой прием часто называют приведением стоимостного показателя к некоторому, обычно начальному, моменту времени (на сегодняшний день). Приведение стоимостных величин, которые будут произведены в будущем, может быть осуществлено на любой другой, в том числе, промежуточный момент времени. Таким образом, с помощью дисконтирования в финансовых вычислениях учитывается фактор времени.

Величину Р у найденную с помощью дисконтирования, в зависимости от контекста, называют приведенной, современной, текущей,

капитализированной стоимостью. Современная величина суммы денег является одним из важнейших понятий в количественном анализе финансовых операций.

При определении неизвестной величины Р по наращенной денежной сумме S говорят, что денежная сумма S дисконтируется (или учитывается). Величину удержанных процентов называют дисконтом (discount).

В зависимости от вида процентной ставки применяют два метода дисконтирования: математическое дисконтирование и банковский (коммерческий) учет.

При математическом дисконтировании применяют процентную ставку i(interest base rate), а при банковском учете - учетную ставку d (discount base rate). Проценты, начисляемые по процентной ставке, называются декурсивными, а по учетной ставке - антисипативными.

1.1. Дисконтирование по простой процентной ставке

Математическое дисконтирование представляет собой решение задачи, обратной задаче наращения первоначальной суммы Р. В случае начисления простых процентов решаются прямая задача - наращения, и обратная задача -дисконтирования. При этом используются следующие формулы расчета:

В формуле (1) математического дисконтирования величину

называют дисконтным множителем коэффициентом дисконтирования .

Дисконтный множитель показывает, какую долю составляет первоначальная сумма Р в наращенной сумме S. Он представляет собой величину, обратную множителю наращения. Ставка / в дисконтном множителе называется ставкой дисконтирования или нормой дисконта .

Разность S - Р можно рассматривать не только как проценты, начисленные на первоначальную сумму Р, но и как дисконт с суммы S. Формула определения дисконта в случае простых процентов:

1.2. Банковский учет.

Банковский учет или банковское дисконтирование применяется в вексельных операциях банком или другими финансовыми учреждениями.

Вексель - это письменное долговое обязательство установленной законом формы, выдаваемое заемщиком (векселедателем) кредитору (векселедержателю), предоставляющее последнему право требовать с заемщика уплаты к определенному сроку суммы денег, указанной в векселе.

Различают два вида векселей: простой и переводный. Простой вексель представляет собой ничем необусловленное обязательство векселедателя уплатить по наступлении срока определенную сумму денег векселедержателю. Переводный вексель (тратта) - это письменный документ, содержащий письменный приказ векселедателя, адресованный плательщику, об уплате указанной в векселе суммы третьему лицу - держателю векселя. Переводный вексель обязательно должен быть акцептован плательщиком, и только после этого он приобретает силу исполнительного документа.

Акцепт является принятием плательщиком обязательства оплатить вексель при наступлении указанного в нем срока.

Специфика правовой основы векселя состоит в том, что он одновременно сочетает в себе свойства долгового обязательства, ценной бумаги и расчетного средства.

Дисконт представляет собой комиссионные, удерживаемые банком в свою пользу за предоставленную услугу.

Размер дисконта определяется по формуле:

где S - сумма к погашению, указанная в векселе; d - годовая учетная ставка, выраженная дробью ; п - срок от момента учета до даты погашения векселя (в годах).

Владелец векселя получит сумму, которая представляет дисконтированную величину векселя:

Множитель DM(d) = (1 - nd) называется дисконтным множителем или коэффициентом дисконтирования.

Учет векселей чаще осуществляется банковским способом: АСТ/360 или 365/360.

Коммерческий кредит - это кредит, предоставляемый продавцом покупателю в товарной форме при продаже и поставке товара с отсрочкой его оплаты.

Стоимости векселя к погашению и в момент оформления будут различаться на величину процентов, которая зависит от ставки процента, предоставленной за кредит, и срока векселя.

При учете векселя доход банка будет складываться из двух частей:

Процентов по векселю, причитающихся за время, оставшееся до момента погашения векселя;

Комиссионных за предоставленную услугу.

Введем следующие обозначения:

Р - стоимость векселя в момент оформления;

P i - теоретическая стоимость векселя в момент учета;

P j - предлагаемая банком сумма в обмен на вексель;

S - стоимость векселя к погашению;

Д о - общий доход банка от операции.

Наращенная стоимость векселя к моменту погашения зависит от уровня процентной ставки i,согласованной между векселедателем и векселедержателем. По мере приближения срока погашения теоретическая стоимость векселя возрастает на величину причитающихся за истекший период процентов. В момент учета векселя его теоретическая стоимость составит величину P 1 , которую можно рассчитать по формулам наращения по простым процентам.

Величина Р 2 представляет собой дисконтированную величину векселя и рассчитывается из суммы погашения векселя S и предлагаемой банком учетной ставки d.

Разность ∆ с =P 1 -Р 2 - это сумма комиссионных, получаемых банком за услугу, оказываемую векселедержателю: плата за возможность быстрого получения наличных денег. Таким образом, общий доход банка от операции составляет^

Реальные потери векселедержателя:

Расчет потерь векселедержателя, исходя из разности суммы погашения векселя и суммы, полученной на руки (S-P 2) будет ошибочным, т. к. с момента учета векселя его владельцем становится банк и ему передаются права на получение процентов за оставшийся период.

Бухгалтерский учет - система, предназначенная собирать, регистрировать и обобщать информацию в денежном выражении об имуществе хозяйствующего субъекта посредством учета непрерывного, сплошного и документального.

Конечно, бухгалтерский учет в коммерческих банках во многом специфичен. Однако общие правила его ведения и задачи, стоящие перед ним, схожи с учетом, применяемым в других организациях, да и определяющие законодательные и нормативные документы тоже.

Задачи бухучета

Что касательно задач - это полное, своевременное и точное отражение в бухучете банковских операций , имеющее своей целью получение достоверной информации о состоянии банка, определение внутренних резервов для устойчивого финансового положения, использование данных бухучета для принятия решений по управлению банком.

Законодательная и нормативная документация

Основными документами , дающими возможность регулировать бухгалтерский учет в коммерческих банках, являются закон о Банке России, положения по ведению бухучета, план счетов бухучета в кредитных организациях и другие.

Ищите ответ? Задайте вопрос юристам!

9576 юристов ждут Вас Быстрый ответ!

Задать вопрос

Банком разрабатывается и утверждается учетная политика в соответствии с правилами по ведению учета в кредитных организациях и прочими нормативными документами.

Кроме того, акты, изданные Банком России , являются теми нормативными документами, на которые следует опираться при выполнении кассовых операций.

Общие правила по ведению бухучета

Обязательному утверждению со стороны руководителя банка подлежат : рабочий план счетов бухучета, используемые формы учетных первичных документов, принцип работы с филиалами, порядок оценки имущества и проведения инвентаризации, правила, формирующие документооборот, и методика, которая позволяет обработать учетную информацию, способы контроля над операциями, происходящими внутри банка.

Вся ответственность за соответствие учета законодательству и его организацию ложится на руководителя банка, а за ведение учета, создание учетной политики и за предоставление достоверной отчетности - на главного бухгалтера.

Банк осуществляет учет постоянно , без перерыва, с момента его официальной регистрации до момента, когда в соответствии с законом он реорганизовался или ликвидировался.

Бухучет имущества , хозяйственных и других операций банк осуществляет методом двойной записи на связанных между собою счетах.

Окончательные результаты проведенной инвентаризации в полном объеме и без коррекции должны учитываться на счетах бухучета.

Предмет и принципы бухучета

Предметом бухучета в коммерческом банке служат все имеющиеся активы и пассивы. Актив представляет собой средства, которые служат базой для уставной , а пассив - источники, с помощью которых эти средства возникают.

Бухгалтерский учет в коммерческом банке , его организация и ведение, основываются на таких принципах, как непрерывность, постоянство, осторожность, кассовый метод в вопросе отражения доходов и расходов, своевременность, активы и пассивы, их оценка и раздельное отражение на счетах, преемственность баланса входящего и открытость.

Организационная работа

Основой бухучета банка является операционная работа, которая включает в себя ведение специальных, расчетных и других счетов; операции с драгметаллами, валютой, ценными бумагами; осуществление банковских внутренних операций; срочные банковские операции; учет ценностей на внебалансовых счетах.

Бухгалтерский учет банка плюс операционная работа составляют учетно-операционную работу, а работников, занятых выполнением соответствующих функций - учетно-операционный банковский аппарат. В его составе работники, которые оформляют, контролируют расчетно-денежные документы и оформляют банковские операции по счетам бухучета. Возглавляет аппарат главный бухгалтер банка. Он же распределяет конкретную работу между исполнителями. Работа аппарата строится по принципу одного бухгалтерского подразделения, операционных бригад или ответственных исполнителей.

Весь объем произведенных бухгалтерских операций подлежит сплошному контролю , основанием для этого служат первичная документация и записи в лицевых счетах. А возложены функции контроля за бухгалтерскими, включая кассовые, операциями на сотрудников, которым они поручены.
Формы бухгалтерского учета

Бухгалтерский учет банка ведется по одной из рекомендуемой к применению форм счетоводства : журнально - ордерной, Журнал - Главная, мемориально - ордерной, автоматизированной.

Правила, по которым формируется документооборот, и методика, позволяющая обрабатывать учетную информацию, разработаны в соответствии с федеративным законом о бухучете.

Банком самостоятельно устанавливается график документооборота и определяется операционный день, его продолжительность.

Сроки хранения документов

Банк призван обеспечить сохранность регистров бухучета и отчетность, первичных учетных документов Сроки хранения определяются согласно правилам государственного архивного дела, но как минимум пять лет.

Бухгалтерская отчетность предоставляется банком в определенные сроки и в необходимом объеме, регламентируемыми прописанными указаниями в актах, которые выпущены Банком России.

Книга: Банковский учет и операционая техника. Бухгалтерский учет в банках Бухучет банк